Контроль P2P переводов в Узбекистане: что делать работодателю

В Узбекистане налоговые органы начали активнее анализировать P2P-переводы физических лиц и направлять работодателям уведомления о крупных оборотах по банковским картам сотрудников. Причем подобные запросы касаются не только руководителей компаний, но и обычных работников, а иногда даже бывших сотрудников.

Для бизнеса это создало новый практический и правовой вопрос: где заканчивается налоговый контроль и начинается налоговая тайна.

С одной стороны, государство действительно вправе выявлять схемы сокрытия выручки и незаконной предпринимательской деятельности. С другой — личные банковские операции физического лица относятся к чувствительной финансовой информации, доступ к которой ограничен законом.

В результате бухгалтеры и работодатели оказались в ситуации, когда необходимо одновременно учитывать требования налогового контроля, нормы о налоговой тайне и положения Конституции о защите частной жизни.

Что происходит на практике

В последнее время организации начали получать уведомления от налоговых органов, в которых содержится информация о значительных оборотах по банковским картам сотрудников. Как правило, в подобных уведомлениях указывается:

• наличие крупных поступлений на карту физического лица;
• предполагаемая связь операций с предпринимательской деятельностью;
• необходимость предоставить пояснения работодателя.

На практике многие компании сталкиваются сразу с несколькими проблемами.

Во-первых, организация зачастую вообще не располагает сведениями о личных банковских операциях работника. Работодатель не имеет доступа к банковским приложениям сотрудника, информации о переводах, отправителях средств и основаниях поступлений.

Во-вторых, сам факт получения переводов на карту еще не означает получение дохода от работодателя или сокрытие выручки компании.

В-третьих, часть уведомлений касается даже бывших работников, что дополнительно усложняет ситуацию, поскольку после прекращения трудовых отношений организация тем более не контролирует финансовую активность физического лица.

Почему налоговые органы контролируют P2P-переводы

P2P-переводы — это переводы денежных средств между банковскими картами физических лиц. Налоговые органы рассматривают такие операции как один из возможных способов ведения незарегистрированной предпринимательской деятельности или сокрытия выручки. Повышенный интерес к переводам связан с тем, что часть расчетов в бизнесе постепенно уходит из традиционной банковской системы для юридических лиц в личные карты физических лиц. На практике через P2P-переводы могут осуществляться:

• расчеты за товары и услуги без отражения выручки;
• выплаты без официального оформления;
• дробление финансовых потоков;
• незарегистрированная предпринимательская деятельность (незаконное предпринимательство).

Поэтому сам по себе контроль таких операций нельзя считать незаконным. Налоговые органы действительно обладают полномочиями по налоговому администрированию, анализу финансовой информации и выявлению нарушений налогового законодательства.

Однако отдельный вопрос возникает тогда, когда сведения о личных банковских операциях физического лица передаются работодателю.

Являются ли сведения о переводах налоговой тайной

Согласно статье 29 Налогового кодекса Республики Узбекистан, налоговую тайну составляют любые сведения о налогоплательщике, полученные налоговыми органами. К таким сведениям могут относиться:

• данные о банковских счетах;
• информация об оборотах по картам;
• сведения о поступлениях денежных средств;
• финансовая активность физического лица.

Законодательство предусматривает, что подобные сведения не подлежат разглашению, за исключением случаев, прямо установленных законом. При этом коммерческим организациям информация, составляющая налоговую тайну, как правило, может передаваться только при наличии соответствующих правовых оснований либо согласия самого налогоплательщика.

Раскрывая работодателю данные об оборотах по карте физлица без официального требования в рамках конкретного уголовного дела или налоговой проверки самой компании, налоговые органы сами балансируют на грани нарушения статьи 29 НК РУз.

Именно поэтому возникла серьезная правовая дискуссия: может ли сам факт трудовых отношений считаться достаточным основанием для передачи работодателю информации о личных банковских операциях сотрудника. На сегодняшний день однозначного и прямо сформулированного ответа законодательство фактически не содержит.

Конституционный аспект и защита персональных данных

Вопрос контроля P2P-переводов затрагивает не только налоговое законодательство, но и конституционные гарантии граждан. Статья 31 Конституции Республики Узбекистан закрепляет право на:

• неприкосновенность частной жизни;
• личную и семейную тайну;
• защиту персональных данных.

Ограничение этих прав допускается только в случаях и порядке, предусмотренных законом.

Личные банковские операции физического лица напрямую относятся к сфере частной финансовой информации. Само наличие трудовых отношений между работником и работодателем не означает автоматического согласия на раскрытие таких сведений третьим лицам. Именно поэтому вопрос передачи работодателю информации о переводах сотрудника сегодня выходит далеко за рамки обычного налогового администрирования.

Фактически речь идет о необходимости соблюдения баланса между задачами налогового контроля и правом гражданина на конфиденциальность его финансовой информации.

Обязан ли работодатель проверять переводы сотрудников

Один из главных практических вопросов для бухгалтеров — обязан ли работодатель анализировать личные переводы работников и подтверждать их происхождение. На практике организация:

• не имеет доступа к банковской информации сотрудника;
• не может проверять основания поступлений на карту;
• не вправе анализировать личные финансовые операции физического лица;
• не обладает полномочиями налогового, валютного или финансового контроля и не имеет правовых оснований требовать от сотрудников выписки по личным счетам.

Кроме того, операции по личной банковской карте сотрудника сами по себе не свидетельствуют о том, что поступления относятся к деятельности работодателя.

Если организация не использует личные карты сотрудников для приема выручки, расчетов с контрагентами или иных хозяйственных операций, то у работодателя зачастую отсутствуют объективные основания подтверждать связь между переводами физического лица и деятельностью компании. Именно поэтому многие организации в ответах налоговым органам указывают, что:

• личные карты работников не используются в деятельности компании;
• организация не имеет доступа к банковской информации сотрудников;
• операции по картам физлиц осуществляются ими самостоятельно;
• работодатель не может подтвердить или опровергнуть основания поступлений.

Такой подход выглядит наиболее юридически корректным и соответствует пределам полномочий работодателя.

Где проходит граница между налоговым контролем и раскрытием информации

Налоговые органы вправе:

• анализировать финансовые операции;
• выявлять признаки сокрытия доходов;
• проверять схемы ухода от налогообложения;
• проводить налоговый контроль.

Однако передача работодателю сведений о личных банковских операциях сотрудника — это уже отдельный правовой вопрос.

На сегодняшний день остаются открытыми несколько принципиальных вопросов:

• достаточно ли трудовых отношений для передачи таких сведений работодателю;
• существует ли прямое законодательное основание для раскрытия подобной информации;
• может ли работодатель считаться надлежащим получателем таких данных;
• где проходит граница между налоговым администрированием и вмешательством в частную жизнь.

Вероятнее всего, именно эти вопросы в ближайшие годы станут предметом официальных разъяснений и судебной практики.

Как работодателю реагировать на P2P-уведомления

При получении подобных уведомлений работодателю важно не игнорировать их, а направить мотивированный ответ в установленный срок (как правило, в течение 10 дней). При этом важно избегать поспешных выводов и действовать исключительно в рамках своих полномочий.

Главное золотое правило для бухгалтерии здесь звучит так: «Мы не знаем, что это за деньги на карте сотрудника, и по закону знать не имеем права». Ответ налоговым органам должен быть максимально сухим, стандартным и юридически выверенным.

[Скачать готовый шаблон ответа в ГНИ]

На практике безопасным подходом обычно является:

• предоставление только тех сведений, которыми организация действительно располагает;
• отсутствие предположений о происхождении личных переводов сотрудника;
• указание на отсутствие доступа к банковской информации физического лица;
• чёткое разграничение деятельности компании и личных финансовых операций работников.

Особенно важно не признавать автоматически личные поступления на карту доходом организации без наличия объективных доказательств такой связи. Для бухгалтерии подобные ситуации требуют прежде всего аккуратной правовой позиции, а не попытки самостоятельно проводить финансовое расследование операций работников.

Вывод

Контроль P2P-переводов в Узбекистане постепенно становится одним из наиболее обсуждаемых направлений налогового администрирования. Сама по себе проверка переводов и борьба с сокрытием выручки находятся в пределах полномочий налоговых органов. Однако передача работодателям информации о личных банковских операциях сотрудников поднимает отдельный и пока недостаточно урегулированный правовой вопрос.

Здесь затрагиваются сразу несколько сфер законодательства: налоговая тайна, банковская тайна, персональные данные и конституционные гарантии неприкосновенности частной жизни.

До появления официальных разъяснений или устойчивой судебной практики работодателям и бухгалтерам важно сохранять юридически взвешенный подход и четко разграничивать деятельность организации и личные финансовые операции сотрудников.