Планируемые изменения в налоговом кодексе Узбекистана на 2025 год
С 2025 года в Узбекистане произойдут некоторые изменения в налоговом законодательстве. При этом базовые ставки по основным налогам меняться не будут.
Ставки основных налогов останутся неизменными:
- НДС – 12%
- Базовая ставка налога на прибыль – 15%
- Налог с оборота – 4%
- НДФЛ – 12%
- Социальный налог – 12% (для бюджетных организаций – 25%)
- Налог на имущество юридических лиц – 1,5%
- Земельный налог для сельскохозяйственных земель – 0,95%
Изменения коснутся:
НДС
Упрощается процедура возврата НДС при экспорте. Основанием будут служить электронные данные таможенных органов.
Некоторые льготы по НДС отменяются, в том числе:
- Для общественных объединений лиц с инвалидностью
- При перевозке пассажиров по единым тарифам
Освобождается от НДС оборот по реализации государственного имущества, в том числе: незастроенных земельных участков несельскохозяйственного назначения на праве собственности.
Акцизный налог
С 1 января 2025 года отменяется акциз на услуги мобильной связи. До этих изменений ставка налога была в размере 10%.
Предусмотрено уравнять ставки акцизного налога для местных производителей и импортеров:
- На табачные изделия;
- На этиловый спирт;
- На алкогольную продукцию.
Индексируются ставки акцизного налога на нефтепродукты на 10%.
Экспорт
Отменяется нулевая ставка по налогу на прибыль при экспорте товаров (услуг). Доходы от экспорта будут включаться в налоговую базу по налогу с оборота.
Электронная коммерция
Для сферы электронной коммерции устанавливаются ставки:
- По налогу на прибыль – 10%
- По налогу с оборота – 3%
Фиксированный налог с оборота
Устанавливается при товарообороте:
- Не более 500 млн сум. – 30 млн сум
- Свыше 500 млн сум. – 40 млн сум
Этот режим налогообложения будет действовать до 1 января 2026 года.
Налог на имущество
Повышается минимальная стоимость для расчета налоговой базы по налогу на имущество:
- В Ташкенте – 3,3 млн сум. за 1 кв. м
- В Нукусе и областных центрах – 2,2 млн сум. за 1 кв. м
- В других населенных пунктах – 1,3 млн сум. за 1 кв. м
Увеличиваются ставки налога на имущество физических лиц на 10%.
Земельный налог для юридических и физических лиц
Ставки налога индексируются в среднем на 10%.
Поддержка IT-сектора
Льготы для резидентов IT-парка, действующие до 2028 года, продлеваются до 2040 года для:
- Юридических лиц с объемом экспорта более 50%
- Учебных центров, оказывающих IT-образовательные услуги, более 50% (выпускников которых старше 18 лет в течение календарного года трудоустроены на предприятиях-экспортерах)
Снижается ставка налога на дивиденды до 5% для учредителей компаний-нерезидентов с экспортом более 50%.
Вводятся налоговые льготы для нерезидентов, оказывающих услуги резидентам IT-парка.
Социальная поддержка
Устанавливается льготная ставка социального налога 1% для трудоустроенных членов малообеспеченных семей.
Вводится пониженная ставка НДФЛ и социального налога (1%) для учащихся школ, колледжей и техникумов.
Предоставляются налоговые каникулы для молодых предпринимателей в сфере передвижной торговли.
Природные ресурсы
Индексируются ставки налога за пользование водными ресурсами.
Вводятся стимулирующие коэффициенты для внедрения водосберегающих технологий.
Устанавливаются новые ставки налога за пользование недрами.
Важное процедурное изменение: с 2025 года любые изменения в налоговых ставках или льготах должны вводиться только с начала года.
Это касается в том числе изменений, направленных на:
- Цифровизацию налогового администрирования
- Стимулирование развития IT-сектора
- Социальную поддержку населения
- Рациональное использование природных ресурсов
- Выравнивание условий для местных производителей и импортеров
- Обеспечение стабильности местных бюджетов
Новые положения Законодательства вступают в силу поэтапно в течение 2025 года. Такой подход позволит предпринимателям и налоговым органам приспособиться к изменениям в более умеренном режиме.