Как сдать отчет по НДФЛ и социальному налогу в проактивном порядке

В Узбекистане внедрен новый механизм сдачи отчетности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и социальному налогу — проактивная отчетность. Это означает, что расчет формируется налоговыми органами автоматически на основе данных, которые уже есть в системе, а налоговому агенту остается проверить их и при необходимости дополнить.

Разберем по шагам, как работает проактивный отчет по НДФЛ, что нужно сделать налоговому агенту и когда отчет считается сданным.

Что такое проактивная отчетность по НДФЛ

Проактивная отчетность — это форма налогового расчета, которая формируется автоматически на основе:

• данных, загруженных налоговым агентом;
• информации из государственных систем (E-ijara, E-contract и др.).

Расчет включает сам отчет и 5 приложений, при этом часть данных заполняется без участия бухгалтера.

Как формируется отчет в проактивном порядке

Проактивная форма применяется налоговыми агентами — юридическими лицами, которые выплачивают доходы физическим лицам.

Процесс выглядит так:

• Налоговый агент заходит в личный кабинет на my.soliq.uz с использованием ЭЦП.
• Переходит в раздел отправки налоговой отчетности.
• Выбирает:
  • налог на доходы физических лиц;
  • вид отчетности;
  • отчетный год и период.
• Загружает данные в приложения №4 и №5 (прикрепляемый к отчету реестр) нарастающим итогом с начала года.
• После загрузки реестра в Расчет, нажимает на кнопку "Загрузить в отчет"

На основе этих данных система автоматически формирует сам расчет и остальные приложения.

Какие данные формируются автоматически

В проактивном режиме без ручного заполнения формируются:

• приложение №1 — по видам выплат, не облагаемых социальным налогом;
• приложение №2 — по доходам, освобожденным от налогообложения;
• приложение №3 — по договорам аренды на основе данных из системы E-ijara;
• отдельные строки расчета, включая:
  • доходы по внешнеторговым контрактам (через E-contract);
  • доходы в виде материальной выгоды, с которых налог не удержан;
  • налоговую базу и суммы налога.

Задача налогового агента — корректно заполнить и загрузить приложения №4 и №5, остальное система достроит сама.

Что обязательно делает налоговый агент

Несмотря на автоматизацию, полностью без участия налогоплательщика отчет не формируется. Налоговый агент обязан:

• внести данные о доходах работников в приложение №4;
• указать имущественные, арендные и иные доходы в приложение №5;
• отразить сведения по договорам аренды, зарегистрированным в E-ijara;
• указать ставку социального налога в расчете

Если эти данные не загружены или загружены с ошибками, отчет не будет считаться проактивным.

Как сдавать отчет, если у компании есть филиалы

Если у налогового агента есть обособленные подразделения или филиалы с численностью работников более 25 человек, отчетность по НДФЛ и социальному налогу формируется отдельно по каждому филиалу — в налоговый орган по месту учета соответствующего подразделения.

Важно соблюдать порядок формирования:

Сначала необходимо полностью сформировать и сохранить отчеты по всем филиалам, и только после этого приступать к формированию отчетности по головному офису.

При этом:

• данные филиалов не «подтягиваются» автоматически в отчет головного офиса;
• каждый отчет формируется и проверяется отдельно;
• несоблюдение этого порядка может привести к некорректному расчету налогов.

Как сдавать отчет при аренде имущества у физического лица в другом районе (без филиала)

Если у налогового агента нет филиала в другом регионе, но при этом имеется объект аренды (например, офис, склад, транспорт), отчетность по таким доходам формируется отдельно по каждому случаю аренды.

В этом случае при формировании отчета на my.soliq.uz необходимо:

• выбрать статус «без филиала»;
• сформировать расчет по району регистрации объекта аренды;
• загрузить данные по договорам аренды, зарегистрированным в системе E-ijara.

Отчет по аренде в другом районе не включается автоматически в отчет головного офиса и учитывается отдельно по соответствующему региону.

Важно для налоговых агентов, арендующих имущество у физических лиц.

Данные по НДФЛ с доходов от аренды подтягиваются в отчет автоматически на основе информации из системы E-ijara. В расчет включаются:

• минимальная и фактическая стоимость аренды;
• площадь объекта (кв. м);
• сведения об объекте аренды.

Отчетность по таким доходам представляется по месту расположения арендуемого имущества, а не по месту регистрации налогового агента.

Для этого необходимо:

• заполнить сведения об арендодателе во втором листе расчета;
• сформировать и представить отчет по району (городу) расположения объекта аренды.

Также изменился порядок уплаты налога.

Если ранее НДФЛ с доходов от аренды перечислялся по коду 186 по месту регистрации налогового агента, то теперь налог уплачивается по месту расположения имущества.

Для корректной уплаты необходимо через личный кабинет налогоплательщика обратиться письменно в налоговый орган или связаться со своим налоговым инспектором для открытия лицевого счета по коду 186 по соответствующему региону и производить оплату по месту нахождения объекта аренды.

Что важно проверить перед отправкой отчета

• что отчеты по всем филиалам сформированы и сохранены;
• что по каждому объекту аренды в другом регионе выбран правильный статус;
• что данные из E-ijara корректно отразились в расчете;
• что отчет сформирован по нужному району и периоду.

Это особенно важно, так как при проактивном порядке отчет может считаться сданным автоматически без дополнительного подтверждения.

Когда отчет считается сданным автоматически

• если до установленного срока сдачи отчета остается 5 дней;
• если налоговый агент проверил сформированные данные;
• если нажал кнопку «Сохранить».

Отчет автоматически переходит в статус «автомат» и считается представленным, если до даты сдачи в него не внесены изменения.

Также отчет можно отправить вручную, нажав кнопку «Отправить».

Когда проактивный порядок не применяется

• приложения №4 и №5 загружены с нарушением сроков, установленных статьей 81 Налогового кодекса;
• в уже сформированный отчет вносятся корректировки;
• подается уточненная налоговая отчетность.

В этих случаях отчет представляется налоговым агентом самостоятельно в обычном порядке.

Что важно учитывать на практике

Проактивный отчет по НДФЛ действительно снижает объем ручной работы, но не отменяет ответственности налогового агента. Ошибки в исходных данных автоматически «переносятся» в расчет.

Рекомендуется заранее проверять данные по сотрудникам и аренде, не откладывать загрузку приложений на последние дни и внимательно сверять автоматические строки перед сохранением отчета.

Проактивный механизм — это инструмент упрощения, а не замена контроля. При правильной работе он экономит время и снижает риск технических ошибок, но финальная проверка всегда остается за налоговым агентом.