Повышение порога перехода на НДС и ставка НДС 6 % в Узбекистане: УП № ПФ-100 от 26.05.2026 г.

26 мая 2026 года был принят Указ Президента Республики Узбекистан № ПФ-100 «О создании более благоприятных экономических и административных условий для роста субъектов малого бизнеса.». Документ предусматривает масштабные изменения в налоговой системе и затрагивает практически все категории бизнеса — от малого предпринимательства до крупных налогоплательщиков.

Основной акцент реформы сделан на цифровизацию налогового администрирования, расширение налоговой базы, усиление автоматизированного контроля и создание более прозрачной системы расчетов. При этом наиболее обсуждаемыми изменениями стали повышение порога обязательного перехода на общеустановленный порядок налогообложения и внедрение механизма применения ставки НДС 6 %.

Для бухгалтеров, предпринимателей и руководителей компаний это означает необходимость заранее оценить влияние новых правил на деятельность бизнеса и подготовиться к изменениям в налоговом учете.

Повышение порога обязательного перехода на НДС: что изменится

Одним из наиболее важных изменений, предусмотренных Указом № ПФ-100, станет повышение минимального оборота, при превышении которого субъект предпринимательства обязан перейти на общеустановленный порядок налогообложения.

С 1 июня 2026 года порог перехода на общеустановленный порядок налогообложения привязывается к БРВ (на текущий момент БРВ составляет 412 000 сум) и увеличивается с 1 миллиарда сумов до 12 000 БРВ (на текущий момент: 4 944 000 000‬ сум) совокупного дохода в течение календарного года. Это означает, что часть субъектов малого бизнеса сможет продолжить работу без обязательного перехода на систему НДС.

Важное послабление получили импортеры: индивидуальные предприниматели, юридические и самозанятые лица, занимающиеся импортом товаров, больше не становятся плательщиками НДС автоматически. Они могут применять налог с оборота, пока не превысят лимит в 12 000 БРВ.

Для предпринимателей такое изменение может снизить административную нагрузку, связанную с ведением полноценного учета НДС, оформлением электронных счетов-фактур и налоговым документооборотом. Особенно актуально это для компаний сферы услуг, малого торгового бизнеса и предпринимателей с относительно небольшими оборотами.

Вместе с тем повышение порога не означает ослабления налогового контроля. Налоговые органы продолжат анализировать обороты, взаимосвязь компаний и признаки искусственного дробления бизнеса с целью сохранения права на работу без НДС.

В условиях цифровизации налогового администрирования и автоматизированного обмена данными подобные операции становятся все более прозрачными для системы налогового контроля.

На практике бизнесу уже сейчас рекомендуется оценить свои обороты, налоговую нагрузку и целесообразность дальнейшей работы без НДС либо возможность добровольного перехода на новый механизм уплаты НДС по ставке 6 %.

Упрощенный порядок НДС 6%: правила игры

Одним из ключевых нововведений УП № ПФ-100 от 26.05.2026 г. стало предоставление права выбора упрощенного порядка исчисления и уплаты НДС по ставке 6%. Этот альтернативный режим разработан для плавного перехода бизнеса на общеустановленные налоги и предлагает бизнесу радикальное упрощение учета в обмен на отказ от налоговых зачетов.

Официально утверждены следующие правила применения этого режима:

• Действует с 1 июня 2026 по 1 января 2030 года для общепита, торговли и услуг.
• Ставка НДС — 6% на все обороты.
• Взамен — ставка налога на прибыль 0% и отмена отчетности по нему.
• Входящий НДС к зачету самой компанией не принимается (сумма отрицательной разницы по НДС списывается).
• Контрагенты (покупатели) имеют полное право принимать эти 6% НДС к себе в зачет.
• Предусмотренные общеустановленным порядком налогообложения льготы, преференциии и порядок возврата части уплаченного НДС не применяется.
• Упрощённый порядок не распространяется на государственные предприятия и крупных налогоплательщиков.

Какие изменения вводятся для малого бизнеса

Налоговая реформа напрямую затрагивает субъектов малого предпринимательства. Государство одновременно снижает административные барьеры и усиливает контроль за прозрачностью деятельности бизнеса.

С одной стороны, указ предусматривает дальнейшую цифровизацию процессов и упрощение отдельных процедур. С другой стороны, расширяются возможности автоматического анализа данных, налогового мониторинга и выявления рисковых операций.

Для малого бизнеса это означает необходимость более внимательно подходить к:

• отражению выручки;
• оформлению первичных документов;
• использованию электронных счетов-фактур;
• расчетам с контрагентами;
• соблюдению налоговой дисциплины.

Особенно чувствительными изменения могут стать для компаний, которые ранее работали на границе установленных лимитов и не сталкивались с полноценным администрированием НДС.

Новые меры по налоговому администрированию

Указ № ПФ-100 от 26.05.2026 г. продолжает курс на автоматизацию налоговой системы и сокращение человеческого фактора при налоговом контроле.

В документе предусмотрены меры по:

• расширению цифрового обмена информацией;
• автоматизации отдельных налоговых процедур;
• совершенствованию системы анализа данных;
• повышению эффективности камерального контроля;
• развитию риск-ориентированного подхода.

Фактически налоговое администрирование постепенно переходит к модели, при которой значительная часть нарушений выявляется автоматически на основании электронных данных, без проведения традиционных выездных проверок.

Для бухгалтеров это означает, что качество электронного документооборота и корректность отражения операций будут иметь еще большее значение.

Как изменятся налоговые проверки и критерии риска

Одним из приоритетов реформы становится снижение количества необоснованных проверок добросовестного бизнеса при одновременном усилении контроля за высокорисковыми операциями.

Налоговые органы продолжат использовать систему риск-анализа, которая позволяет автоматически выявлять признаки возможных нарушений. В таких условиях особое значение приобретают:

• соответствие оборотов налоговой отчетности;
• корректность ЭСФ;
• налоговая нагрузка;
• наличие разрывов по НДС;
• взаимосвязь с проблемными контрагентами;
• резкие изменения финансовых показателей.

При наличии повышенных рисков налогоплательщик может попасть в зону дополнительного контроля или камеральной проверки.

При этом сам подход государства постепенно меняется: основной акцент делается не на массовые проверки, а на цифровой анализ и профилактику нарушений. В рамках Указа № ПФ-100 вводится ключевое ограничение для инспекторов: при проведении камерального контроля налоговым органам категорически запрещается посещать территорию предпринимателя, проводить осмотр его помещений и запрашивать документы, не предусмотренные автоматизированной системой. Контроль становится полностью дистанционным.

Кроме того, согласно пункту 11 Указа, до 1 января 2028 года для субъектов малого бизнеса вводится временный мораторий на назначение налоговых аудитов и выездных проверок. Предпринимателям дается законная возможность самостоятельно и безболезненно устранить ошибки через автоматизированную систему оценки рисков налоговых органов до начала официальных проверочных мероприятий.

Указом установлены четкие ценовые пороги «неприкосновенности»:

• Налоговый аудит не проводится, если сумма выявленного налогового риска составляет до 500 млн сумов;
• Выездная налоговая проверка не проводится, если сумма риска составляет до 100 млн сумов.

Важно помнить: камеральные проверки при этом сохраняются в полном объёме.

Что изменится для плательщиков НДС

В условиях трансформации правил исчисления НДС возрастает значение правильного ведения налогового учета.

Для бизнеса особую важность будут иметь:

• своевременное оформление электронных счетов-фактур;
• подтверждение реальности хозяйственных операций;
• корректное отражение входящего НДС (актуально для тех, кто работает по стандартной ставке 12%);
• контроль налоговых разрывов;
• проверка контрагентов.

Ошибки в документообороте или работа с недобросовестными поставщиками могут привести к проблемам с зачетом НДС и дополнительным налоговым рискам.

Кроме того, компаниям необходимо учитывать, что налоговые органы получают все больше инструментов для автоматизированного сопоставления данных между участниками сделок.

Новые правила по налоговой задолженности и рассрочке

УП № ПФ-100 от 26.05.2026 г. переходит от карательных мер к поддержке стабильности бизнеса. Добросовестные налогоплательщики теперь получают право на предоставление рассрочки по уплате налогов без залогового обеспечения. Кроме того, пересмотрен порядок взыскания задолженности: механизмы оптимизированы так, чтобы временные трудности с налогами не приводили к мгновенной блокировке счетов и остановке операционной деятельности компании.

Одним из самых долгожданных и революционных шагов (пункт 12 Указа) станет полная автоматизация разблокировки банковских счетов с 1 июля 2026 года. Теперь, если счет компании был заморожен в связи с камеральной проверкой, система снимет блокировку автоматически в тот же момент, как налогоплательщик предоставит через персональный кабинет необходимые пояснения или исправления.

Ручное вмешательство инспекторов в этот процесс полностью исключается. Однако не понятно: будет ли работать авторазблокировка, если налогоплательщик устранил нарушения лишь частично? Об этом бизнес узнает уже из первых пилотных применений нормы.

При этом одновременно усиливается цифровой контроль за своевременностью уплаты налогов и полнотой расчетов с бюджетом. Для бизнеса это означает необходимость более внимательно контролировать:

• состояние расчетов с бюджетом;
• сроки уплаты налогов;
• корректность начислений;
• наличие задолженности и пеней.

Изменения по онлайн-кассам и кэшбеку

Отдельное внимание в рамках реформы уделяется развитию цифровой системы учета расчетов.

Продолжается расширение использования онлайн-ККМ, электронных чеков и механизмов потребительского кэшбека. Эти инструменты позволяют государству получать более полную информацию об оборотах бизнеса и повышать прозрачность расчетов.

Для предпринимателей это означает, что использование наличных расчетов вне официального учета становится все более рискованным с точки зрения налогового контроля. Одновременно с этим государство снижает штрафное давление за непреднамеренные ошибки. Согласно Указу, финансовые санкции за технические погрешности в чеках онлайн-ККМ или задержки в передаче фискальных данных не применяются, если предприниматель самостоятельно обнаружил и исправил ошибку (путем выставления чека исправления) до момента её выявления налоговыми органами

Что рекомендуется сделать бизнесу уже сейчас

Несмотря на то, что часть изменений вступит в силу позднее и потребует дополнительных разъяснений, бизнесу уже сейчас стоит начать подготовку к новым правилам.

В первую очередь рекомендуется:

• проанализировать текущие обороты компании и оценить, укладывается ли бизнес в новый лимит 12 000 БРВ;
• определить, что выгоднее для компании — остаться на налоге с оборота, выбрать упрощенный НДС 6% с нулевой прибылью или перейти на классический НДС 12% с правом зачета;
• проверить готовность учета к работе с НДС;
• пересмотреть договорные отношения с контрагентами;
• обеспечить корректное ведение электронного документооборота;
• минимизировать операции с повышенными налоговыми рисками.

Бухгалтериям также важно внимательно отслеживать будущие изменения в Налоговый кодекс и официальные разъяснения налоговых органов по применению ставки НДС 6 %.

Вывод

Указ Президента № ПФ-100 от 26.05.2026 г. стал одним из наиболее значимых этапов налоговой реформы последних лет. Государство продолжает курс на цифровизацию налогового администрирования, внедрение альтернативных режимов уплаты НДС и повышение прозрачности бизнеса.

Увеличение порога обязательного перехода на НДС и внедрение механизма ставки НДС 6 % способны существенно изменить условия работы для большого количества предпринимателей и компаний.

В ближайшие годы роль бухгалтеров в обеспечении налоговой безопасности бизнеса станет еще более важной, а качество учета и прозрачность операций — одним из ключевых факторов устойчивой работы компании.